Z A R Z Ą D Z E N I E  294  /09

Burmistrza  Miasta Lublińca

z dnia  31 grudnia 2009 r

w sprawie sporządzania skonsolidowanego bilansu.

 

      Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 z późn. zm.) w związku z rozdziałem 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn .zm.) oraz § 15 ust.1pkt 4 , § 16 i § 17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020 z póz. zm.) zarządza się co następuje:

§ 1.

 Wprowadza się instrukcję sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy Lubliniec stanowiącą załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia.

§ 2.

Wprowadza się wykaz jednostek objętych skonsolidowanym bilansem Gminy Lubliniec stanowiący załącznik nr 2 do niniejszego zarządzenia.

§ 3.

Wprowadza się wykaz druków, które stanowią dokumentację konsolidacyjną – załącznik nr 3 do niniejszego zarządzenia.

§ 4.

Zobowiązuje się kierowników i dyrektorów jednostek organizacyjnych Gminy Lubliniec oraz Skarbnika Miasta do:

  1. dokonania na dzień bilansowy inwentaryzacji wszystkich sald należności                     i zobowiązań występujących pomiędzy jednostkami objętymi bilansem skonsolidowanym,
  2. sporządzenia wykazu zobowiązań i należności do konsolidacji między jednostkami organizacyjnymi Gminy Lubliniec objętych bilansem skonsolidowanym,
  3. sporządzenia szczegółowego opisu poszczególnych pozycji aktywów i pasywów występujących w jednostce. 

§ 5.

Zobowiązuje się Zarządy spółek kapitałowych, w których Gmina Lubliniec posiada  udziały do:

  1. sporządzenia bilansu rocznego wraz z informacją dodatkową i objaśnieniami (szczegółowy opis aktywów i pasywów występujących w spółce) uzupełnionego         o wykaz należności i zobowiązań wobec jednostek organizacyjnych objętych skonsolidowanym bilansem,
  2. dokonania na dzień bilansowy inwentaryzacji wszystkich sald należności                      i zobowiązań występujących pomiędzy jednostkami objętymi bilansem skonsolidowanym,
  3. dostarczenia oryginału przedmiotowych dokumentów do Urzędu Miejskiego               w Lublińcu niezwłocznie po ich sporządzeniu i podpisaniu.

 

§ 6.

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.

 

Załącznik Nr 1

                                                                                                          do Zarządzenia 294 /09                                    

                                                                                                          Burmistrza Miasta Lublińca

                                                                                                          z dnia 31 grudnia 2009

Instrukcja sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy Lubliniec

 

§ 1.

 Jednostką dominującą jest Gmina Lubliniec.

§ 2.

 Dniem bilansowym jest ostatni dzień roku kalendarzowego.

§ 3.

1.       Konsolidacja to łączenie w bilansie Gminy Lubliniec jako jednostki samorządu terytorialnego sprawozdań finansowych gminnych jednostek sektora finansów publicznych oraz innych osób prawnych ( instytucje kultury) przez sumowanie odpowiednich pozycji sprawozdań jednostki dominującej i jednostek zależnych,               z uwzględnieniem niezbędnych wyłączeń i korekt.

2.       Grupa kapitałowa to Gmina Lubliniec, jako jednostka samorządu terytorialnego, czyli jednostka dominująca wraz z jednostkami zależnymi.

3.       Jednostka dominująca to jednostka samorządu terytorialnego, w skład której wchodzi budżet, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej (urząd, jednostki budżetowe oraz zakłady budżetowe) oraz samorządowe instytucje kultury.

4.       Jednostka zależna to jednostka, która kontrolowana jest przez jednostkę dominującą.

§ 4.

  Konsolidacją są objęte jednostkowe bilanse jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, instytucji kultury oraz bilans z  wykonania budżetu Gminy Lubliniec.

§ 5.

1.       Jednostka dominująca – Gmina Lubliniec – sporządza bilans skonsolidowany grupy kapitałowej, zestawiony w taki sposób, jakby grupa kapitałowa stanowiła jedną jednostkę. Bilanse jednostek wchodzących w skład jednostki dominującej łączy się poprzez dodanie poszczególnych pozycji bilansowych tych jednostek. Poszczególne aktywa i pasywa bilansów jednostkowych (w kolumnie stan na początek i na koniec roku) należy dostosować odpowiednio do aktywów i pasywów wzoru skonsolidowanego bilansu stanowiącego załącznik nr 7 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Jednocześnie należy pamiętać, że stan wykazany w kolumnie „stan na początek roku” powinien być zgodny ze „stanem na koniec roku” wykazanym w skonsolidowanym bilansie za rok poprzedni.

Należy dokonać korekt i wyłączeń w celu wyeliminowania skutków finansowych wzajemnych zdarzeń gospodarczych, szczególnie w zakresie rozrachunków (zobowiązań, należności) oraz innych aktywów i pasywów (środki trwałe, zapasy, materiały itp.), stosując zasady rozdziału 6 ustawy  o rachunkowości. Dokonując korekt  i wyłączeń, należy zwrócić szczególną uwagę na wzajemne powiązania jednostek budżetowych z pozostałymi organizacjami wymienionymi w załączniku nr 2 do zarządzenia. 

2.       Dane jednostek zależnych łączy się z danymi jednostki dominującej metodą konsolidacji pełnej. Metoda konsolidacji pełnej polega na sumowaniu w pełnej wartości, poszczególnych pozycji bilansowych jednostki dominującej i jednostek zależnych, dokonaniu wyłączeń i korekt. Wyłączeniu podlega wyrażona w cenie nabycia wartość udziałów posiadanych przez jednostkę dominującą i inne jednostki objęte konsolidacją   w jednostkach zależnych z tą częścią, wycenionych według wartości godziwej aktywów netto jednostek zależnych, która odpowiada udziałowi jednostki dominującej  i innych jednostek grupy kapitałowej objętych konsolidacją w jednostkach zależnych.

§ 6

1.            Skonsolidowany bilans Gminy Lubliniec jako jednostki samorządu terytorialnego jest      sporządzany w złotych i groszach, w terminie 3 miesięcy od otrzymania ostatniego  sprawozdania podlegającego konsolidacji.

2.            Bilans skonsolidowany podpisuje kierownik jednostki dominującej – Burmistrz oraz Skarbnik Gminy.

Załącznik Nr 2

                                                                                                          do Zarządzenia 294/09                                     

                                                                                                          Burmistrza Miasta Lublińca

                                                                                                          z dnia 31 grudnia 2009

Wykaz jednostek objętych skonsolidowanym bilansem Gminy Lubliniec

§1

W rozumieniu definicji jednostki dominującej z § 3 ust. 3 i 4 załącznika nr 1 do zarządzenia, Gmina Lubliniec jako jednostka samorządu terytorialnego jest jednostką dominującą. W jej skład wchodzą jako jednostki organizacyjne:

jednostki budżetowe:

Urząd Miejski w Lublińcu,

Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w Lublińcu

Gimnazjum Nr 1 w Lublińcu,

Gimnazjum Nr 2 w Lublińcu,

Szkoła Podstawowa Nr 1 w Lublińcu,

Szkoła Podstawowa Nr 3 w Lublińcu,

Przedszkole Miejskie Nr1 w Lublińcu,

Przedszkole Miejskie Nr2 w Lublińcu,

Miejskie Przedszkole Integracyjne Nr3 w Lublińcu,

Przedszkole Miejskie Nr 4 w Lublińcu,

Przedszkole Miejskie Nr 6 w Lublińcu,

Przedszkole Miejskie Nr 7 w Lublińcu,

Przedszkole Miejskie Nr 8 w Lublińcu,

Zespół Obsługi Placówek Oświatowych w Lublińcu,

Żłobek Miejski w Lublińcu.

zakłady budżetowe:

Zarząd Gospodarki Komunalnej, Lokalowej i Ciepłownictwo w Lublińcu

samorządowe instytucje kultury:

Miejsko- Powiatowa Biblioteka  Publiczna w Lublińcu

Miejski Dom Kultury w Lublińcu

           

Załącznik  Nr 3

                                                                                                          do Zarządzenia 294 /09                                    

                                                                                                          Burmistrza Miasta Lublińca

                                                                                                          z dnia 31 grudnia 2009

Wykaz druków stanowiących dokumentację konsolidacyjną.

§ 1.

Dokumentacja konsolidacyjna zawiera:

  1. Bilans skonsolidowany sporządzony zgodnie z załącznikiem nr 7 do rozporządzenia           Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz     planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz    niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.)

  1. Zestawienie bilansów jednostek budżetowych i zakładu budżetowego wchodzących      w skład jednostki dominującej przed dokonaniem wyłączeń wraz z bilansem               z wykonania budżetu gminy w układzie pozycji bilansu skonsolidowanego.

  1. Zestawienie bilansów jednostek podporządkowanych (samorządowe instytucje kultury) przed dokonaniem wyłączeń w układzie pozycji bilansu skonsolidowanego.

  1. Zestawienie bilansów jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych,              z    uwzględnieniem wyłączeń w układzie pozycji bilansu skonsolidowanego.

  1. Zestawienia wyłączeń wzajemnych należności i zobowiązań między jednostkami    wchodzącymi w skład jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych, który zawiera:

     -kwotę wyłączenia,

     -pozycję aktywów i pasywów bilansu jednostkowego, jednostkę sprawozdawczą,

     -pozycję aktywów i pasywów bilansu skonsolidowanego,

     -uwagi.

       6.   Zestawienie wyłączeń składników aktywów trwałych sporządzone jak w punkcie 5.

Powrót

Załączniki

  • Brak załączników w dokumencie.

Metryka dokumentu

ukryj
Tytuł dokumentu:Z A R Z Ą D Z E N I E 294 /09 Burmistrza Miasta Lublińca z dnia 31 grudnia 2009 r w sprawie sporządzania skonsolidowanego bilansu.
Podmiot udostępniający informację:
Informację opublikował:Jolanta Bryś
Data publikacji:15.02.2010 09:19
Wytworzył lub odpowiada za treść:
Data na dokumencie:Brak
Informację aktualizował:Ewa Kaczmarczyk
Data aktualizacji:04.05.2010 22:56